mr. H.J. Schut
‘Ombouw’ kan veel opleveren
In mijn prakijk besteed ik een belangrijk deel van mijn tijd aan het begeleiden van bedrijfsopvolgingen binnen het familiebedrijf. Sinds 1 januari 2010 zijn de fiscale faciliteiten daarvoor sterk verruimd. Toch kom ik nog vaak ondernemingsstructuren tegen waarbij helemaal geen rekening is gehouden met die faciliteiten. Dit kan ondernemers en hun opvolgers/erfgenamen erg veel geld kosten!
Als de fiscale bedrijfsopvolgingsregeling (hierna: BOR) van toepassing is, kunt u bij schenking of vererving van aandelen in een B.V. 25% inkomstenbelasting besparen (uitstel) en tot maximaal 40% schenk- of erfbelasting (afstel). De BOR is echter alleen van toepassing op ondernemingsvermogen en niet op beleggingsvermogen. De volgende bezittingen kwalificeren vaak als beleggingsvermogen en komen daarom niet in aanmerking voor de BOR: onroerende zaken, vorderingen op opvolgers en cumulatief preferente aandelen.
Het ‘ombouwen’ van deze bezittingen naar ondernemingsvermogen kan u erg veel geld besparen. Het volgende voorbeeld maakt dit duidelijk:
Vererving aandelen B.V. zonder BOR
Vader bezit alle aandelen in een Holding B.V. Die B.V. bezit aandelen in een Werk B.V. die een onderneming drijft. De Holding B.V. van vader verkoopt vervolgens alle aandelen in de Werk B.V. aan de Beheer B.V. van zoon.
De Holding B.V. bezit na die verkoop nog een pand met een waarde van € 1.500.000 en een vordering op de Beheer B.V. van zoon van € 500.000. Ervan uitgaande dat de Holding B.V. van vader geen schulden heeft, bedraagt het vermogen van die Holding B.V. € 2.000.000. De Holding B.V. van vader verhuurt het pand aan de Werk B.V. van zoon. Fiscaal is er nu sprake van een Holding B.V. met uitsluitend beleggingsvermogen.
Als vader overlijdt, dan moet 25% inkomstenbelasting betaald worden over de waarde (€ 2.000.000) van de Holding B.V. van vader. Dat kost dus € 500.000 die ten laste komt van de nalatenschap van vader. Bovendien is over een bedrag van € 1.500.000 (€ 2.000.000 waarde Holding B.V. minus € 500.000 inkomstenbelasting) erfbelasting verschuldigd tegen een tarief van maximaal 20%. Uitgaande van dit maximale tarief bedraagt de verschuldigde erfbelasting € 300.000. De in totaliteit verschuldigde belasting bedraagt € 800.000.
Vererving aandelen B.V. met BOR
door toepassing van een “omgekeerde†bedrijfsoverdracht
In het voorbeeld is het mogelijk de BOR toe te passen als de Holding B.V. van vader minimaal 5% van de aandelen in de Werk B.V. terugkoopt van de Beheer B.V. van de zoon. Als de Holding B.V. van vader bijvoorbeeld € 500.000 betaalt voor dit 5%-pakket (te verrekenen met de vordering die de Holding B.V. van vader nog heeft op de Beheer B.V. van zoon) dan gaat het gehele vermogen van de Holding B.V. van vader fiscaal kwalificeren als ondernemingsvermogen. Door toepassing van een relatief simpele ingreep is een bedrag van € 733.710 aan belasting te besparen.
column
oost-gelderland business | nummer 6 | januari 2012
doetinchem
special 2012
BUSINESS FLITSEN
VTC biedt zakenreis naar Zuid Afrika
Voortbordurend op de enthousiaste verhalen uit de voorbije jaren VTC Travel Solutions de groep Liemerse beslissers en andere geïnteresseerden uit de regio de gelegenheid om de traditie voor te zetten. Focus in 2012 ligt op Zuid Afrika, een land met een roerig verleden maar inmiddels met een beweging naar voren. Hoewel het sociaal nog verre van goed gaat zijn er ontwikkelingen ten goede. Er zijn veel positieve initiatieven op sociaal/maatschappelijk terrein en ook economisch ontwikkelt het land zich meer en meer. Aan de hand van 3 aandachtspunten biedt deze unieke reis de deelnemers een kans om kennis te maken met deze fantastische bestemming. Cultuur/historisch: de reis voert langs tal van highlights die u gezien moet hebben. Sociaal/maatschappelijk: in samenwerking met lokale netwerken wordt er een prachtig sociaal project bezocht, waarin -indien gewenst- ook onze deelnemers kunnen participeren. Economisch: last but not least, er worden een aantal interessante bedrijven bezocht èn er is een ontmoeting gepland met vertegenwoordigers van o.a. de NL Ambassade en KvK (SANEC) waardoor de deelnemers zich een beeld kunnen vormen van de economische mogelijkheden in Zuid Afrika. Vertrek uit Nederland met een dagvlucht van KLM naar Kaapstad op zaterdag 14 april 2012
Retour in Nederland met een nachtvlucht van KLM vanaf Johannesburg op zaterdag/zondag nacht 21-22 april 2012. Wij hebben ons best gedaan een aantrekkelijk arrangement samen te stellen en hopen dan ook dat velen van u mee zullen gaan. Als er vragen zijn, bel gerust met 0316-220303 of mobiel 06-55306721.
.png)
