Bijna 50% belasting over uw pensioen-bv? NO WAY!
Per 1 januari 2010 is de nieuwe wetgeving in werking getreden die ervoor zorgt dat bij de vererving van aandelen in een bv die geen echte onderneming drijft, niet alleen erfbelasting verschuldigd is, maar ook acuut aanmerkelijk belangheffing! Dat geldt ook voor pen-sioen-bv’s, waardoor de acute belastingheffing bij overlijden van een directeur-eigenaar van een pensioen-bv kan oplopen tot bijna 50%!
Er zijn echter mogelijkheden om die heffing aanzienlijk te verlagen, maar daarvoor is wel op korte termijn actie nodig.
De situatie
U bent enig aandeelhouder van een pensioen-bv, waarin uw eigen pensioen is ondergebracht. De werkmaatschappij die vroeger de onderneming dreef is reeds verkocht, ofwel er hangen slechts lege bv’s onder de pensioen-bv.
Stel dat in uw bv € 1.000.000 liquiditeit zit, met een pensioenverplichting op de balans van € 500.000. Het verschil van € 500.000 is het eigen vermogen van de bv. Uw partner is reeds overleden en u heeft één kind.
Wat gebeurt er bij uw overlijden?
Eerst 25% vennootschapsbelasting
De pensioenverplichting van € 500.000 op de balans van
de bv valt vrij, immers nu u er niet meer bent, vervalt deze verplichting, hetgeen binnen de bv een winst van € 500.000 oplevert. Deze winst is belast tegen maximaal 25% vennootschapsbelasting. Uw bv ontvangt dus een aanslag vennootschapsbelasting van € 125.000.
Als gevolg van de vrijval van de pensioenverplichting en de betaalde vennootschapsbelasting stijgt de waarde van uw aandelen (eigen vermogen) van € 500.000 naar € 875.000 (zijnde € 500.000 + € 500.000 - € 125.000).
Daarna 25% aanmerkelijk belangheffing
Deze € 875.000 is (na aftrek van de zogenaamde fiscale
verkrijgingsprijs, zijnde de prijs die u ooit voor de aandelen heeft betaald, normaliter € 18.000) bij uw overlijden acuut belast met 25% aanmerkelijk belangheffing. Dat betekent dus dat uw kind/erfgenaam in privé een aanslag aanmerkelijk belangheffing krijgt van circa € 215.000.
Tot slot 20% erfbelasting
Tot slot betaalt uw erfgenaam/kind nog eens maximaal 20% erfbelasting over de daarna resterende waarde ad € 660.000 (zijnde € 875.000 - € 215.000). Dat betekent dat uw kind/
erfgenaam een aanslag erfbelasting ontvangt van € 132.000.
Totale belasting bijna 50%!
De totale acuut te betalen belasting bedraagt daarmee maar liefst € 472.000! Gezien het feit dat het eigen vermogen van de bv voor belastingen, maar na vrijval van de
pensioenverplichting, € 1.000.000 bedroeg, betekent dit een acute belastingdruk van maar liefst bijna 50%!
De oplossing?
BonsenReuling heeft een creatieve oplossing voor deze
situatie, waarmee in veel gevallen de acute belastingdruk van bijna 50% met de helft kan worden verlaagd. De acute
belastingbesparing bedraagt in het voorbeeld dan bijna
€ 250.000!
Bent u nieuwsgierig naar de oplossing?
Maak dan een vrijblijvende afspraak met mr. Mark de Jonge, onder telefoonnummer 0544-39 33 33 of mail naar
m.de.jonge@bonsenreuling.nl.
oost-gelderland business | nummer 5 | november 2010
Fiscale column
MR. M.R. DE JONGE IS VENNOOT BIJ BONSENREULING ACCOUNTANTS-BELASTINGADVISEURS MET VESTIGINGEN IN LICHTENVOORDE, EIBERGEN EN DEVENTER.
AUTOTESTDAG
november 2010
.png)
.png)
